总局举办“营改增”视频培训会

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  为指导各单位做好“营改增”工作,防范和控制企业税收风险,6月27日,总局组织召开了“营改增”专题业务培训视频会议。总局总会计师于学平出席会议并讲话。北京国家会计学院朱克实教授做了培训。
  于学平强调,营改增的全面推开,不仅给企业的税务管理和财务会计核算带来重大改变,更将深刻和全面影响企业生产运营、经营绩效、生存发展等方方面面,涉及到企业生产经营的每个环节及每一名员工,需要各级管理层提前在企业组织架构、业务模式、资质管理、项目承接、供应商选择等方面做好准备。
  朱克实教授针对“营改增”对于企业和企业管理人员涉税风险的影响,结合总局各业务板块适用税目及税率,在工程总分包、采购、劳务等合同签订与控税等方面进行了详细讲解,并针对总局各单位在实施营改增过程中遇到的问题进行了解答。
  总局各部门负责人及相关部门工作人员;各直属单位及三级单位主要领导,有关部门及相关业务负责人员共计853人参加了培训。

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  为贯彻落实2017年度财政部、国资委决算培训会议精神,做好总局2017年度财务决算、企业年度工作报告、国有产权登记、2018年度全面预算等报表的填报工作,12月1日,总局召开2017年度财务决算暨2018年度全面预算布置会。总局总会计师于学平出席会议并讲话。
  于学平强调,各单位要把做好财务决算、全面预算、年度工作报告、产权管理等各项工作作为学习贯彻十九大精神的具体体现,坚定信心、强化组织、扎实工作,以抓铁有痕、踏石留印的精神,高质量完成各项工作任务。
  会议总结了总局2016年度财务决算管理工作取得的主要成效,指出了部分单位在决算组织、会计信息质量等方面存在的突出问题,对做好2017年度财务决算工作提出了七项具体要求。一是加强组织领导,提高工作效率;二是守住底线和红线,持续提升会计信息质量;三是做好前期工作,确保决算质量;四是强化检查评估,促进审计问题整改落实到位;五是深入挖掘数据价值,充分发挥决算功能和作用;六是严格审计管理,提高审计质量;七是把握时间节点,全面完成2017年决算工作。
  会议明确了总局2018年度预算安排要继续坚持“稳中求进、稳中向好”的主基调,以提高发展质量和效益为中心,紧密围绕“11463”改革发展总思路,不断强化预算的战略引领、价值导向、资源配置和经营管控功能,统筹当期效益与长远发展,兼顾稳增长、调结构和控风险关系,不断提高资产运营和资源配置效率,实现生产经营跨越式发展。会议对做好2018年度全面预算重点提出了五项工作要求:一是坚定稳增长目标不放松,努力实现2017年度经济效益恢复性增长;二是努力实现经济效益常态增长,科学制订2018年度预算目标;三是高度重视国资委专项工作,统筹安排今明两年工作任务;四是切实加强工作组织,认真落实总局发展战略;五是进一步强化预算执行考核,硬化预算约束。
  会议对做好2017年企业年度工作报告工作提出了三项具体要求。一是加强组织协调,层层落实编报责任;二是梳理全年工作,充分揭示问题风险;三是加强监督指导,及时检查工作。
  会议期间,中审众环会计师事务所李彦斌注册会计师培训讲解了财政部新修订的《收入》、《政府补助》等会计准则,总局资产财务部相关人员布置了业务报表的填报要求,同时对填报软件进行培训讲解。
  总局总部各部门负责人和有关工作人员,各直属单位总会计师或分管财务工作的领导、相关部门负责人及工作人员共计655人参加了会议。

本文结合实践工作经验,对煤矿企业实施“营改增”后,开展税收筹划的实际作用进行简要分析,同时指出“营改增”对煤矿企业财务活动的影响结果,并以此为根据,提出必要的税收筹划方案,进一步减少“营改增”对企业财务管理工作的影响与制约,减少和控制税收风险,为企业发展提供更多助力。

 

 

关键词:营改增;煤矿企业;税收筹划 ;国邦财税:

 

一、煤矿企业“营改增”后税收筹划的作用

对我国市场经济而言,煤炭企业处于十分饱满的状态,行业内竞争激烈,全面“营改增”后,煤矿企业总体税负得以相应减少,但是“营改增”的实施一定程度上也会增加企业税收筹划的难度。煤矿企业开展必要的税收筹划,是在国家税法允许的条件下,采用一定方式对税收进行具体策划,利用减免等优惠政策,保障自身权益。也就是说,企业开展税收筹划,并不断对筹划方案进行优化,不仅仅是一种财务管理行为,同时也是提升企业竞争力和保护股东权益的最佳途径[1]。

二、“营改增”对煤矿企业财务活动的实际影响

1.增加税收筹划难度

煤炭企业涉及的项目、交易环节较多、面对的供应商也较多,实施“营改增”后,增值税纳税范围更广,税目、税率有一定程度的增多。因此,在进行交易前,从选择供应商到定价都需要筹划。一方面,由于纳税人的性质不同,所开具的发票不同,能够抵扣的进项税金额不同,将直接影响合同的定价。另一方面,人工成本是煤炭企业成本比重较大的一部分。人工成本主要包括来自企业的员工、外包工队和临时用工等,其中外包工队是清包还是劳务派遣工人,结算开票时所适用的税率也不同;而临时用工是无法取得发票的,也无法形成进项税抵扣。因此,在人工成本方面,企业需要开展税收筹划。

2.增加财务核算难度

在未执行“营改增”之前,煤矿企业税收项目比较有限,但是随着税收制度的改革,税收项目不断增加,需要开展核算的项目也随之增多,在加大核算难度的同时,也会给核算人员带来较大压力[2]。财务人员不仅要核对开票信息的正确与否,还要判断销售方开具发票所选用的税率是否正确,备注栏填写是否符合实际情况等其他信息。如果相关工作人员未能及时做好调整,则会直接影响到工作的质量和效率。而且全面“营改增”后,不动产的进项税可以抵扣,那么企业的固定资产的入账价值减少。这些都给增值税发票管理的正规性提出了更高要求,如果不多加注意很容易发生错误。

3.财务管理制度变更

全面“营改增”以后,与企业有业务往来单位、个人必须开具正确的增值税发票,才能办理审批付款程序,而单位内部参加培训、出差和会议等人员必须积极取得增值税专用发票,才能予以报销。因此,企业财务管理人员需要进一步完善企业财务规章制度,加强管理,才能适应“营改增”后对企业各方面的要求。

三、应对“营改增”的税收筹划方案

1.加强税收筹划研究

煤矿企业在“营改增”以后,有了更多的税收筹划空间,例如:1在筹资方面,煤炭企业由于项目建设投资大,在积累资金不足的情况下,通过金融机构或民间渠道融资是必要的途径。如何能使企业承担的财务费用最低,采用何种融资形式,是企业需要重点思考的问题。尤其是在“营改增”以后,根据财税[2016]36号文中相关规定,贷款服务进项税不允许抵扣,而融资租赁租金支出进项税可以抵扣,但融资租赁中融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务不得抵扣进项税。显然,企业需要调整和创新融资模式,探究和比较各种方式的融资成本。如果企业选择融资租赁的方式融资,而融资租赁业务包含多种形式,常见的有直接租赁和售后回租,其中直接租赁的租金支出进项税可以抵扣,而售后回租的租金支出不得抵扣进项税,所以企业应该综合考虑融资租赁的节税效应和利率,从中选择出最佳的融资方案,充分减少税负,进而为企业获得最大收益。2在生产经营方面,针对巷道开拓工程,通常施工单位为一般纳税人,但是由于很多施工单位在税务局备案中将开拓工程当作简易计税项目,一旦选择后,36个月内不能进行变更,在施工结束后,按照3%的建筑工程增值税进行结算,这直接影响到企业的生产成本和所负担的税费。因此,非常有必要对此类问题进行关注,并对其实施一定的税收筹划。一方面,要求煤矿企业在与施工单位签订施工合同之前,展开税收筹划研究工作,选择对企业合适的承包形式。因为不同的承包形式,如包工包料、甲供工程和清包工程,施工单位可选择的增值税适用税率不同,影响着单价内含税率不同。而另一方面,工程结束后施工单位所开具的发票税率不同,企业取得发票后能够抵扣的进项税额也不同。因此,企业在税收筹划过程中,要对其加以比较、分析,选择综合成本最低的方案,为企业增加效益。

2.规范专用发票管理

在实施“营改增”税制后,很多企业可利用增值税专用发票来对一些进项税进行抵扣。煤矿企业也可在原有基础上获得更多的进项税作抵扣。但实践中显示,在开展生产、经营及管理等环节工作时,有部分销售方是小规模纳税人,而大部分小规模纳税人是需要到税务局代开,才能取得专用发票,因此向小规模纳税人要专用发票比较困难。为此,在实际工作中,可向广大职工宣传国家税收制度,加大宣讲力度,让职工了解到取得专票的作用,强调重要性,严格按照相关要求,要求每个职工、部门在开展生产经营过程,及时、积极要增值税专用发票。此外,企业相关人员与供应商交易过程中,要加强沟通,力争取得增值税专用发票。这样在提高企业生产经营效益的同时,也能有效缓解增值税压力。

3.掌握“营改增”税收法律变化情况

税收筹划是指在国家法律及税法政策允许的前提下,企业开展的合理合法的避税行为,目的在于帮助企业做好合理避税工作,减少税收筹划过程中所面临的风险因素,降低风险发生几率。为此,作为煤矿企业相关税收筹划管理人员,要对国家税法及当地税收制度进行详细了解,并且深入解读,重点分析“营改增”法律发展情况及趋势,为企业合理避税提供重要依据。比如,“营改增”后对新项目和老项目的界定标准,特别强调施工许可证和合同签订的时间,而煤炭企业涉及的新、老工程项目较多,需要相关人员及时掌握税收政策,提前准备好相关证明材料,做好备案工作。

4.提升财务管理人员工作能力

将人才培养作为核心,不断创新机制,改善工作环境,优化人力资源结构,提高财务管理人员综合素质。与此同时,安排层次更高、面向更广的专业技能培训,满足财务人员技能学习及素质养成需要[3]。要求相关人员积极参加培训,请专家讲解理论知识,并在此基础上由内部主管部门讲授实践操作,使税收筹划培训不仅停留在理论层面,也要与实践工作充分结合,转变人员思维方式,帮助其树立良好的管理理念,提高财务人员对税收筹划的认同感,使其工作技能和综合素质均得到有效提升。培训不仅要重视实际需要,同时也要兼顾到企业未来发展需要,促使其对国家税收制度有更全面的掌握。

四、结束语

开展“营改增”后,目前我国税收征收模式发生明显改变,并在多个领域中取得良好的效果。煤矿企业要适应现代化服务需要,从工程、服务等方面入手,对纳税人开展统一管理,促进企业向现代化管理方向转变。因此,相关人员要充分认识到税收筹划对企业适应“营改增”的重要作用,结合实际影响,采取必要措施制定详细可行的税收筹划方案,并适当给予修正,透过相应税收筹划,不断优化财务管理工作,为企业减轻税负,提高抗风险能力。图片 2

参考文献

[1]孙秀菊.营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划[J].中国商论,2018,3:102-103.

[2]阎冉.工程营改增后税务筹划及风险应对的研究[J].管理观察,2018,14:58-61.

[3]郭桠楠.“营改增”环境下企业税收筹划的策略探讨[J].内蒙古煤炭经济,2018,3:145-147.

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作者:孙月玲

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